Налоги участникам СВО и семьям в 2026 году: льготы и перерасчёт

Налоги участникам СВО и их семьям за 2025 год ФНС начисляет в налоговом уведомлении, а уплатить их нужно не позднее 1 декабря 2026 года. С налогового периода 2022 года ветераны боевых действий, участники СВО и члены их семей освобождены от транспортного налога по одному транспортному средству, получают вычет 600 кв. м по земельному налогу и не платят налог на имущество по одному объекту каждого вида. Ниже разбираем, кому положены эти льготы, что проверить в уведомлении и за какие годы налог можно пересчитать.

Главное:

• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ ввёл льготу по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, участников СВО и их семей и вычет по земельному налогу для участников СВО и их семей; обе применяются к налогам начиная с 2022 года.
• Транспортный налог не платится по одному транспортному средству на выбор, кроме легковых автомобилей, налог по которым считается с повышающим коэффициентом (п. 2 ст. 362 НК РФ), водного транспорта (моторные лодки льготу получают) и воздушного.
• Земельный налог уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м одного участка, налог на имущество не платится по одному объекту каждого вида.
• Семье участника СВО, который не погиб, льгота положена только за те годы, в которые он участвовал в СВО.
• Перерасчёт делается не более чем за 3 года до года, в котором ФНС направляет уведомление о перерасчёте: в 2026 году это 2023, 2024 и 2025 годы.

1Налоговое уведомление за 2025 год: какие налоги в нём и срок уплаты

В уведомлении за 2025 год ФНС указывает транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц. Туда же попадает НДФЛ, который не удержал налоговый агент: такой налог платят «на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога» (п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Срок у трёх имущественных налогов один. По транспортному налогу физические лица платят «в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом» (абзац третий п. 1 ст. 363 НК РФ); та же дата стоит в п. 1 ст. 397 НК РФ для земельного налога и в п. 1 ст. 409 НК РФ для налога на имущество. Налоги за 2025 год нужно заплатить до 1 декабря 2026 года.

Уведомление передаётся в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или в личный кабинет на Госуслугах (п. 4 ст. 52 НК РФ). С 1 августа 2026 года на Госуслуги оно приходит каждому, кто зарегистрирован в ЕСИА, если человек сам не отказался получать документы через портал. Если передать уведомление электронно нельзя, его отправляют заказным письмом, и оно «считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма».

Отсутствие уведомления не всегда означает ошибку. Если налог полностью покрыт льготой, начислять нечего. При маленькой сумме действует отдельное правило: «В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 300 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику» (абзац шестой п. 4 ст. 52 НК РФ). Исключение одно: уведомление на сумму меньше 300 рублей всё равно придёт в последний год, когда ФНС ещё вправе его направить. Другие изменения осени 2026 года собраны в статье о налогах и займах с 1 октября 2026 года.

2Кто имеет право на федеральные налоговые льготы

Льготы даются по двум основаниям. Первое - статус ветерана боевых действий по Федеральному закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ «О ветеранах»; как его получить, рассказано в руководстве по статусу ветерана боевых действий. Второе - участие в СВО самого человека или члена его семьи: такие лица перечислены в подпунктах 9.1-9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ, и на этот перечень ссылаются нормы о транспортном и земельном налогах.

Участниками СВО по подпункту 9.1 признаются не только военнослужащие. Это «лица, проходящие службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющие специальные звания полиции, сотрудники органов внутренних дел Российской Федерации», а также граждане, «заключившие контракт о пребывании в добровольческом формировании», и граждане, «заключившие контракт (имеющие иные правоотношения) с организациями, содействующими выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы Российской Федерации».

Подпункт 9.2 добавляет сотрудников Следственного комитета, противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения, органов внутренних дел, прокурорских работников и военнослужащих спасательных воинских формирований, выполнявших задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Подпункт 9.3 охватывает тех, кто содействовал органам ФСБ на участках, примыкающих к районам СВО.

3Семья участника СВО: кто входит и за какие годы положена льгота

Членом семьи для налоговых льгот считается не любой родственник. Круг задан прямо:

«К членам семей, указанных в подпунктах 9.4 и 9.5 пункта 1 настоящей статьи, относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении» - пункт 1.1 статьи 407 Налогового кодекса РФ

Родители входят в этот круг, только если находятся на иждивении. У родителей и супругов военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, есть собственное основание для льготы по налогу на имущество (пп. 13 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Семье участника СВО, который не погиб, льгота положена не за все годы:

«Членам семей лиц, указанных в подпункте 9.4 пункта 1 настоящей статьи, соответствующая налоговая льгота предоставляется только за период участия указанных лиц в специальной военной операции (при выполнении задач в период проведения специальной военной операции)» - абзац первый пункта 1.2 статьи 407 Налогового кодекса РФ

Годом участия считается весь налоговый период, в котором человек был привлечён к участию в СВО, «независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение налогового периода» (п. 1.3 ст. 407 НК РФ). Если муж участвовал в СВО с ноября 2023 года по март 2025 года, жена получает льготу за 2023, 2024 и 2025 годы, а за 2026 год уже нет. На семьи погибших (пп. 9.5) ограничение пункта 1.2 не распространяется. По транспортному и земельному налогам действуют те же правила: на пункты 1.1-1.3 статьи 407 прямо ссылаются п. 2.2 ст. 361.1 и п. 6.2 ст. 391 НК РФ.

4Транспортный налог: освобождение по одному транспортному средству

Пункт 2.1 статьи 361.1 НК РФ освобождает от транспортного налога ветеранов боевых действий и лиц из подпунктов 9.1-9.5 пункта 1 статьи 407 НК РФ. Это федеральная льгота, для неё не нужен региональный закон. Льгота «предоставляется в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот» (абзац первый п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ). Второй автомобиль облагается налогом, если на него не распространяется льгота региона; региональные льготы собраны в каталоге транспортного налога для участников СВО по регионам.

Льгота действует не для любого транспортного средства:

«Налоговая льгота в соответствии с подпунктами 1, 2 и 4 пункта 2.1 настоящей статьи не предоставляется в отношении легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в пункте 2 статьи 362 настоящего Кодекса, а также водных (за исключением моторных лодок) и воздушных транспортных средств» - абзац второй пункта 2.3 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ

Повышающий коэффициент 3 по п. 2 ст. 362 НК РФ применяется к легковым автомобилям средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, если с года выпуска прошло не более 10 лет, и к автомобилям средней стоимостью от 15 млн рублей, если прошло не более 20 лет. Перечень таких автомобилей публикуется не позднее 31 марта каждого года. Обычный легковой автомобиль, мотоцикл или моторная лодка под льготу подходят.

Какое транспортное средство освободить, решает сам налогоплательщик: уведомление о выбранном объекте подают не позднее 31 декабря года, с которого применяется льгота. Если уведомления нет, льгота достаётся объекту «с максимальной исчисленной суммой налога» (п. 7 ст. 407 НК РФ, который применяется к транспортному налогу через п. 2.2 ст. 361.1). Как льгота работает для жены и детей участника СВО, рассказано в статье о льготе по транспортному налогу семье участника СВО.

Коротко: федеральная льгота освобождает от транспортного налога одно транспортное средство, кроме легковых автомобилей с повышающим коэффициентом, водного транспорта (за исключением моторных лодок) и воздушного.

5Земельный налог: вычет 600 квадратных метров

По земельному налогу участники СВО и ветераны боевых действий получают не полное освобождение, а налоговый вычет:

«Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий» - абзац первый пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ

Ветераны и инвалиды боевых действий названы в пп. 4 п. 5 ст. 391 НК РФ, участники СВО и члены их семей - в пп. 4.1 той же нормы через ссылку на подпункты 9.1-9.5 пункта 1 статьи 407.

Если площадь участка не больше 600 кв. м, налог не начисляется вовсе: когда база после вычета становится отрицательной, «такая налоговая база принимается равной нулю» (п. 7 ст. 391 НК РФ). У участка в 1000 кв. м налог считается с кадастровой стоимости оставшихся 400 кв. м.

Вычет применяется к одному участку по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном участке подают до 31 декабря года, с которого применяется вычет; без него вычет получает участок с максимальной исчисленной суммой налога (п. 6.1 ст. 391 НК РФ).

6Налог на имущество: освобождение по одному объекту каждого вида

Льгота по налогу на имущество физических лиц освобождает от налога полностью: она предоставляется «в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности» (абзац первый п. 2 ст. 407 НК РФ).

Из военных категорий право на неё, кроме участников СВО и их семей (пп. 9.1-9.5), имеют ветераны боевых действий (пп. 4), военнослужащие и граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями при общей продолжительности военной службы 20 лет и более (пп. 7), члены семей военнослужащих, потерявших кормильца (пп. 9), родители и супруги военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей (пп. 13 п. 1 ст. 407 НК РФ).

Освобождается один объект каждого вида «вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот» (п. 3 ст. 407 НК РФ). Видов пять:

• квартира, часть квартиры или комната;
• жилой дом или часть жилого дома;
• помещение или сооружение из пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ: творческая мастерская, ателье, студия, открытый для посещения негосударственный музей, галерея, библиотека;
• хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 кв. м на участке для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или ИЖС;
• гараж или машино-место.

Владелец квартиры, дома и гаража не платит налог ни по одному из них. Владелец двух квартир платит налог по одной из них. Объект выбирают уведомлением до 31 декабря, без него льгота применяется к объекту с максимальной суммой налога (п. 7 ст. 407 НК РФ).

7Льготы за 2022-2025 годы: за какие годы пересчитают налог

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ принят в конце 2025 года, а льготы по нему распространены на прошлые годы:

«Действие положений подпунктов 1 и 2 пункта 2.1, пунктов 2.2 и 2.3 статьи 361.1, подпункта 4.1 пункта 5, пункта 6.2 статьи 391, подпунктов 7, 9.1 - 9.4 пункта 1, пунктов 1.2 и 1.3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2022 - 2025 годов» - часть 26 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Письмом от 01.12.2025 № БС-4-21/10740@ ФНС поручила своим управлениям провести перерасчёты по этим льготам «с учетом оснований применения проактивного (беззаявительного) порядка такого перерасчета». Без заявления налог пересчитывают «на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами» (п. 10 ст. 408 НК РФ). Если сведений об участии в СВО или о статусе ветерана у налоговой нет, сам по себе перерасчёт не произойдёт.

Глубина перерасчёта ограничена общим правилом:

«Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом» - абзац первый пункта 2.1 статьи 52 Налогового кодекса РФ

Транспортный налог (п. 3 ст. 14), земельный налог и налог на имущество физических лиц (п. 1 и 2 ст. 15) под это правило подпадают. Если уведомление о перерасчёте направлено в 2026 году, пересчитать можно только 2023, 2024 и 2025 годы. 2022 год налоговая могла пересчитать только в 2025 году: так, в деле, которое рассматривал Верховный Суд Республики Башкортостан, инспекция 29 декабря 2025 года уменьшила транспортный налог за 2022, 2023 и 2024 годы.

Важно: три года отсчитывают от года, в котором ФНС направила уведомление о перерасчёте. Дата заявления значения не имеет. Заявление рассматривают 30 дней, и этот срок могут продлить ещё на 30 дней (п. 8 ст. 362 НК РФ). Заявление, поданное в ноябре или декабре 2026 года, может быть рассмотрено уже в 2027 году, и тогда 2023 год в перерасчёт не попадёт.

Если налог за пересчитанные годы уже уплачен, на едином налоговом счёте образуется переплата. Её возвращают по заявлению о распоряжении путём возврата суммы, формирующей положительное сальдо единого налогового счёта; подать его можно через личный кабинет налогоплательщика (п. 1 ст. 79 НК РФ).

8Как проверить уведомление и что делать, если льготы нет

До 30 декабря 2026 года действует упрощение. Обычное обращение гражданина в налоговую, где указаны ИНН, номер записи в едином регистре сведений о населении или персональные данные, а также основание перерасчёта, объект и налоговый период, «признается заявлением о перерасчете суммы ранее исчисленного налога» (ч. 10 ст. 3 Федерального закона от 31.07.2025 № 287-ФЗ, дополнена ст. 16 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Отдельную форму заполнять не обязательно, если в обращении есть эти сведения.

Статус подтверждает удостоверение; как его оформить, рассказано в статье об удостоверении ветерана боевых действий и льготах. Другие федеральные льготы ветеранов собраны в обзоре льгот ветеранам боевых действий в 2026 году, вычеты по НДФЛ при покупке жилья - в статье о налоговых вычетах участникам СВО на жильё и ипотеку.

9Почему льготы нет в уведомлении: частые причины

Самая частая причина - у налоговой нет сведений об участии в СВО или о статусе ветерана. В смоленском деле из раздела о судебной практике налоговая возражала против льготы именно по этой причине, но суд признал участника СВО освобождённым от налога. Кроме того, налог в уведомлении бывает начислен законно:

• налог начислен члену семьи участника СВО за год, в котором тот в СВО не участвовал (п. 1.2 ст. 407 НК РФ);
• налог по легковому автомобилю считается с повышающим коэффициентом: средняя стоимость от 10 млн рублей и возраст в пределах, указанных в п. 2 ст. 362 НК РФ, либо это водное транспортное средство (кроме моторной лодки) или воздушное (п. 2.3 ст. 361.1 НК РФ);
• объект используется в предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 407 НК РФ);
• начисление относится к 2021 году или более раннему: льгота действует с налогового периода 2022 года.

Если ни одна из этих причин не подходит, подайте заявление о льготе и заявление о перерасчёте по шагам из предыдущего раздела.

10Судебная практика

Смоленский областной суд: транспортный налог за 2023 год с участника СВО не взыскан

Налоговая взыскивала с участника СВО, ветерана боевых действий, транспортный налог за 2023 год, страховые взносы и пени, районный суд иск удовлетворил. Против льготы налоговая возражала, ссылаясь на отсутствие у неё сведений о праве на неё. Судебная коллегия по административным делам Смоленского областного суда отменила решение в части транспортного налога и отказала налоговой: льгота по пп. 1 и 2 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ распространяется на 2022-2025 годы. Суд привёл и позицию ФНС, поддержанную письмом Минфина России от 22.01.2026 № 03-05-04-04/3441: федеральная льгота предоставляется независимо от региональных льгот.

«освобожден от уплаты транспортного налога за 2023 год за один автомобиль, задолженность по которому просит взыскать налоговый орган» - апелляционное определение Смоленского областного суда от 20.01.2026 № 33а-150/2026

Применённые нормы: подпункты 1 и 2 пункта 2.1, пункты 2.2 и 2.3 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ; часть 26 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст апелляционного определения.

Набережночелнинский городской суд: транспортный налог за 2022 год не взыскан

Налоговая потребовала с участника СВО 39 750 рублей транспортного налога за 2022 год и 8 928,89 рубля пени. Участник подал заявление о льготе по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество. Набережночелнинский городской суд Республики Татарстан отказал налоговой полностью, по транспортному налогу - на основании пп. 2 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ и ч. 26 ст. 25 Федерального закона № 425-ФЗ.

«административный ответчик освобождён от уплаты транспортного налога за 2022 год за один автомобиль, задолженность по которому просит взыскать административный истец» - решение Набережночелнинского городского суда Республики Татарстан от 24.12.2025 № 2а-148/2025

Применённые нормы: подпункт 2 пункта 2.1 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ; часть 26 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст решения.

Верховный Суд Республики Башкортостан: льгота не распространяется на 2019-2021 годы

Инспекция взыскивала с ветерана боевых действий пени по транспортному налогу, а 29 декабря 2025 года уменьшила его транспортный налог за 2022, 2023 и 2024 годы по 48 000 рублей за каждый год по пп. 1 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ. Пени на налог за 2019-2021 годы льгота не отменила; во взыскании 47 652,15 рубля пени суд отказал по другой причине: налоговая неверно распределила поступившие платежи.

«распространяется на налоговые периоды 2022-2025 годов и не затрагивает налоговые обязательства за 2019-2021 годы» - апелляционное определение Верховного Суда Республики Башкортостан от 18.03.2026 № 33а-6896/2026

Применённые нормы: подпункт 1 пункта 2.1, пункты 2.2 и 2.3 статьи 361.1 Налогового кодекса РФ; часть 26 статьи 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Текст апелляционного определения.

11Ответы на частые вопросы